Definición
En inversión del sujeto pasivo, el vendedor emite la factura sin IVA y el comprador contabiliza tanto el IVA repercutido (como si se lo hubiera cobrado a sí mismo) como el IVA soportado deducible. El impacto neto suele ser cero, pero el mecanismo asegura que la operación se registra para reporte.
Aplicaciones habituales: — Operaciones B2B intracomunitarias de bienes y servicios (default en la Directiva IVA UE) — Servicios importados consumidos en una jurisdicción con IVA — Medidas antifraude sectoriales (construcción en España Art. 84.Uno.2º f LIVA, teléfonos móviles usados, derechos de emisión en toda la UE) — Operaciones B2B de vendedores no residentes
Para que la factura sea válida bajo inversión del sujeto pasivo debe: — Indicar explícitamente "Inversión del sujeto pasivo" o el artículo correspondiente — Incluir el NIF-IVA del comprador — No repercutir IVA
Equivocarse aquí es un hallazgo de auditoría común. Si un vendedor repercute IVA cuando aplica la inversión, el comprador suele no poder deducirlo y tiene que pedir rectificativa.
Una empresa SaaS francesa factura 1.000€ a un cliente alemán por software. Aplica reverse charge: la factura muestra 1.000€ sin IVA, menciona "Reverse charge — Art. 196 Directiva IVA" y el VAT alemán. El comprador alemán se autoliquida el 19% en su declaración.