الفاتورة الإلكترونية في ألمانيا: المواعيد والقواعد

منذ 1 يناير 2025، يجب على كل منشأة مقيمة في ألمانيا أن تكون قادرة على استلام الفواتير الإلكترونية (E-Rechnung)، بما في ذلك المستقلون وأصحاب المشاريع الصغيرة (Kleinunternehmer). أما إصدارها للشركات الألمانية الأخرى فيصبح إلزاميًا للعمليات المنفذة اعتبارًا من 1 يناير 2028، أو من 1 يناير 2027 إذا تجاوز إجمالي المبيعات في السنة السابقة 800,000 يورو. ويُعفى أصحاب المشاريع الصغيرة (§ 19 UStG) والفواتير التي لا يتجاوز مجموعها 250 يورو من إلزام الإصدار بشكل دائم.

هذا الدليل موجّه لمن يعمل لحسابه الخاص في ألمانيا، ولمن يصدر فواتير لعملاء ألمان من بلد آخر ويريد أن يعرف هل تنطبق عليه هذه القواعد (غالبًا لا).

هل يطلب منك عميل أو جهة حكومية ألمانية فاتورة XRechnung الآن؟ باستخدام مولّد XRechnung المجاني يمكنك إنشاء ملف XRechnung أو PDF بصيغة ZUGFeRD دون تسجيل، وبواجهة عربية.

ما هي الفاتورة الإلكترونية في ألمانيا؟

يعرّف قانون ضريبة المبيعات الألماني (§ 14 Abs. 1 UStG) الفاتورة الإلكترونية بأنها فاتورة «تُصدر وتُرسل وتُستلم بصيغة إلكترونية منظَّمة» تتيح معالجتها آليًا. ويجب أن تتبع الصيغة المعيار الأوروبي EN 16931 أو أن تكون متوافقة التشغيل معه.

كل ما عدا ذلك «فاتورة أخرى» (sonstige Rechnung): الورق، وكذلك ملف PDF العادي، والصورة الممسوحة ضوئيًا، والصورة الفوتوغرافية، وبيانات الفاتورة المكتوبة في نص البريد الإلكتروني. وتذكر وزارة المالية الاتحادية (BMF) صراحةً «ملفات PDF التي لا تتضمن بيانات مدمجة». أي أن ملف PDF الذي ترسله اليوم من Word أو من معظم برامج الفوترة ليس فاتورة إلكترونية حتى لو أرسلته بالبريد الإلكتروني.

عمليًا هناك صيغتان مهمتان:

في ZUGFeRD، الجزء الذي يُعتدّ به قانونيًا هو ملف XML. وبحسب BMF، إذا اختلف محتوى PDF عن XML فالأولوية للبيانات المنظَّمة.

الجدول الزمني

ترد القواعد الانتقالية في § 27 Abs. 38 UStG. والعبرة بتاريخ تنفيذ العملية (تقديم الخدمة)، لا بتاريخ الفاتورة.

مثال: مترجم مقيم في برلين ومسجَّل لضريبة القيمة المضافة في ألمانيا، مبيعاته السنوية 50,000 يورو، يصدر فاتورة لوكالة في هامبورغ بقيمة 2,000 يورو مضافًا إليها 380 يورو ضريبة (19%). عن عمل في نوفمبر 2026 يكفي ملف PDF. وعن عمل في مارس 2027 أيضًا، لأن مبيعاته في 2026 لم تتجاوز 800,000 يورو. أما عن عمل في فبراير 2028 فيجب أن تكون فاتورة إلكترونية.

الاستلام: ما يسري منذ 2025

يجب على كل منشأة مقيمة في ألمانيا أن تكون مستعدة تقنيًا لاستلام الفواتير الإلكترونية، وتوضح BMF أن ذلك يشمل أصحاب المشاريع الصغيرة. ولا يحتاج المورّد الألماني إلى موافقتك ليرسل إليك فاتورة إلكترونية.

يكفي بريد إلكتروني عادي، ولا يلزم عنوان مخصص للفواتير الإلكترونية. لكن يجب أن تستطيع قراءة الملف والاحتفاظ بالأصل:

• احفظ ملف XML (أو ملف PDF بصيغة ZUGFeRD كاملًا) دون تعديل لمدة ثماني سنوات (§ 14b UStG).
• استخدم برنامج عرض لقراءة ملف XRechnung. النسخة المطبوعة لا تغني عن الملف.
• راجع بيانات الفاتورة كما تفعل مع أي فاتورة.

إذا رفضت استلام فاتورة إلكترونية، فلا يحق لك المطالبة بنسخة PDF أو ورقية بدلًا منها.

من يجب عليه الإصدار؟

ينطبق الإلزام عندما يكون الطرفان كلاهما منشأتين مقيمتين في ألمانيا (مقرّ أو منشأة دائمة أو محل إقامة)، وتكون الخدمة لنشاط العميل التجاري. ويشمل ذلك أيضًا الفواتير التي يصدرها المشتري (Gutschrift)، والتحويل العكسي المحلي وفق § 13b UStG، والعملاء الذين هم أنفسهم أصحاب مشاريع صغيرة أو لا يحققون إلا عمليات معفاة (مثل مؤجّر سكن).

لا ينطبق الإلزام على:

• العملاء الأفراد (B2C): يبقى PDF أو الورق جائزًا، ولا تُرسل فاتورة إلكترونية إلى مستهلك إلا بموافقته.
• الفواتير العابرة للحدود: إذا كان أحد الطرفين غير مقيم في ألمانيا فلا إلزام. مصمّمة في دبي تصدر فاتورة لشركة في كولونيا يمكنها الاستمرار في إرسال PDF، ما لم ينص العقد على غير ذلك.
• الخدمات المعفاة وفق § 4 Nr. 8 إلى 29 UStG، مثل كثير من الخدمات الطبية. وإذا كان جزء فقط من الفاتورة معفى، يسري الإلزام على الفاتورة كلها.

ثلاثة استثناءات ينبغي معرفتها

حتى عندما ينطبق الإلزام، يجوز دائمًا إرسال هذه الفواتير كـ«فاتورة أخرى» (ورق أو PDF):

1. أصحاب المشاريع الصغيرة وفق § 19 UStG (§ 34a UStDV)، وكذلك بعد 2028. وهو النظام الألماني للمشاريع الصغيرة التي لا تحتسب ضريبة القيمة المضافة. ولكن إرسال PDF ما زال يحتاج إلى موافقة العميل، ويمكن أن تكون ضمنية، كأن يقبل فواتيرك بصيغة PDF دون اعتراض.
2. فواتير المبالغ الصغيرة حتى 250 يورو إجمالًا (§ 33 UStDV)، مثل أجرة سيارة أجرة أو قطعة غيار بقيمة 89 يورو.
3. تذاكر نقل الركاب (§ 34 UStDV).

ويجوز لك في هذه الحالات أيضًا إرسال فاتورة إلكترونية دون حاجة إلى موافقة العميل التجاري الألماني.

ماذا يجب أن تتضمن الفاتورة الإلكترونية؟

المحتوى لا يتغير: البيانات الإلزامية وفق § 14 Abs. 4 UStG، أي اسم الطرفين وعنوانهما، والرقم الضريبي الألماني (Steuernummer) أو رقم ضريبة القيمة المضافة، ورقم فاتورة متسلسل، وتاريخ الإصدار، وتاريخ تنفيذ الخدمة، والكمية والوصف، والمبلغ الصافي، ونسبة الضريبة ومبلغها. نشرحها بالأمثلة في دليل الفوترة للمستقلين في ألمانيا.

الجديد هو مكان هذه البيانات: يجب أن تكون في الجزء المنظَّم. لا تكفي إحالة داخل XML إلى ملف PDF مرفق يتضمن الوصف. لكن يمكنك إرفاق مستندات إضافية، مثل كشف بساعات العمل.

تميّز BMF بين نوعين من الأخطاء:

• أخطاء الصيغة: الملف لا يتبع المعيار. عندها لا يكون فاتورة إلكترونية بل «فاتورة أخرى»، وهذه مشكلة بعد سريان الإلزام.
• أخطاء قواعد العمل: حقل ناقص أو متعارض مع حقل آخر. غياب مرجع المشتري (BT-10) في ملف XRechnung لا أثر له من ناحية ضريبة المبيعات. أما نسبة الضريبة الخاطئة فتبقى خطأً في المحتوى.

يساعد برنامج التحقق (validator) على اكتشاف النوعين. وفي الفواتير الموجهة إلى الجهات الحكومية الألمانية، يكون مرجع المشتري عادةً Leitweg-ID، ومن دونه لا تُقبل فاتورة XRechnung في الغالب.

الاستعداد في خمس خطوات

1. حدّد بريدًا للاستلام. أبلغ مورّديك بعنوان البريد الذي تُرسل إليه الفواتير الإلكترونية.
2. نظّم الأرشفة. حدّد أين ستحفظ الملفات الأصلية دون تعديل لمدة ثماني سنوات.
3. تحقّق هل يشملك الإلزام. هل أنت من أصحاب المشاريع الصغيرة، أو عملاؤك أفراد فقط، أو كلهم خارج ألمانيا؟ إن لم يكن كذلك: هل يبدأ الإلزام لك في 2027 أم 2028؟
4. أكمل بياناتك. تحتاج الفاتورة الإلكترونية الصالحة إلى عناوين كاملة، والبريد الإلكتروني للعميل، ورقمك الضريبي أو رقم ضريبة القيمة المضافة، ورقم هاتفك في حالة XRechnung.
5. جرّب قبل الإلزام. أرسل الآن فاتورة بصيغة ZUGFeRD إلى عملائك الدائمين، وتأكد أن محاسبتهم تستطيع معالجتها.

إنشاء الفواتير الإلكترونية الألمانية

للفواتير المتفرقة يكفي مولّد XRechnung المجاني: تدخل بيانات البائع والعميل والبنود، فيُظهر لك النموذج أثناء الكتابة الحقول الإلزامية الناقصة، ثم تنزّل ملف XRechnung 3.0 (XML) أو ملف PDF بصيغة ZUGFeRD (PDF/A-3، ملف تعريف EN 16931). يدعم النسب 19% و7% و0% مع نظام المشاريع الصغيرة (§ 19 UStG) أو التحويل العكسي (§ 13b UStG). لا يُحفظ أي شيء ولا تحتاج إلى حساب.

إذا كنت تصدر فواتير بانتظام، فيمكن للمنشآت المقيمة في ألمانيا تنزيل أي فاتورة بإحدى هاتين الصيغتين من داخل تطبيق KipBill، بدءًا من خطة Starter. وعند إرسال فاتورة بالبريد الإلكتروني من التطبيق، يكون ملف PDF المرفق فاتورة إلكترونية بصيغة ZUGFeRD، شرط أن تتضمن كل البنود ضريبة القيمة المضافة وأن تكون البيانات مكتملة. أما ملف XRechnung الموجّه إلى جهة حكومية فيُرفع إلى بوابتها مباشرةً.

الإرسال عبر شبكة Peppol غير متاح.

لمعرفة كيف تطبّق دول الاتحاد الأوروبي الأخرى الفاتورة الإلكترونية، راجع ملخصنا عن متطلبات الفوترة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي 2026.

أسئلة شائعة

هل يكفي إرسال PDF بالبريد الإلكتروني بعد 2028؟

لا، بالنسبة للفواتير الموجهة إلى شركات أخرى في ألمانيا، باستثناء أصحاب المشاريع الصغيرة والفواتير حتى 250 يورو وتذاكر النقل. أما للعملاء الأفراد والعملاء في الخارج فيبقى PDF جائزًا.

أعمل من خارج ألمانيا وأصدر فواتير لشركات ألمانية. هل يشملني ذلك؟

لا، ما لم يكن لديك مقرّ أو منشأة دائمة في ألمانيا. فالإلزام لا يسري إلا إذا كان الطرفان مقيمين فيها. ومع ذلك قد يفضّل عميلك فاتورة إلكترونية، ويمكنك إنشاؤها بالمولّد.

أي مبيعات تُحتسب لحدّ 800,000 يورو؟

إجمالي المبيعات وفق § 19 Abs. 2 UStG في السنة الميلادية السابقة: لعام 2027 تُحتسب مبيعات 2026.

أيهما أختار: XRechnung أم ZUGFeRD؟

كلتاهما صالحة، ويُتفق على الصيغة مع العميل. الجهات الحكومية تطلب عادةً XRechnung. والشركات التي لا تملك برامج خاصة تجد ZUGFeRD أسهل غالبًا، لأنها تفتح ملف PDF كالمعتاد.

هل يجب أن يكون برنامج الفاتورة الإلكترونية معتمدًا؟

لا. لا يوجد في ألمانيا نظام اعتماد للبرامج الخاصة بـXRechnung أو ZUGFeRD. وكما في أي فاتورة، يتحمل مُصدر الفاتورة مسؤولية محتواها.

محدَّث في 20 أكتوبر 2026. المصادر: § 14 و§ 27 Abs. 38 UStG، و§ 33 و§ 34a UStDV، وتعميما BMF بتاريخ 15 أكتوبر 2024 و15 أكتوبر 2025. هذا المقال ليس استشارة ضريبية.