الفوترة الإلكترونية في الإمارات: المواعيد والقواعد

يُطبَّق نظام الفوترة الإلكترونية في الإمارات على مراحل. الأعمال التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم أو أكثر عليها تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) بحلول 30 أكتوبر 2026، وإصدار الفواتير الإلكترونية ابتداءً من 1 يناير 2027. أما الأعمال التي تقل إيراداتها عن 50 مليون درهم فتعيّن مزودها بحلول 31 مارس 2027 وتبدأ التطبيق في 1 يوليو 2027، وتليها الجهات الحكومية في 1 أكتوبر 2027. وتبقى المبيعات للمستهلكين الأفراد (B2C) خارج النظام حالياً.

باختصار: إذا كنت مستقلاً أو صاحب منشأة صغيرة في الدولة وتصدر فواتير لشركات أخرى، فموعدك على الأرجح 1 يوليو 2027. وحتى ذلك الحين تبقى الفاتورة الضريبية العادية بصيغة PDF مقبولة، ويمكنك إنشاؤها مجاناً عبر مولّد الفواتير للإمارات دون حساب.

الجدول الزمني

هذه المواعيد واردة في القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 بشأن تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية، المعدَّل بالقرار الوزاري رقم 66 لسنة 2026، وفي العرض التعريفي الذي نشرته وزارة المالية في أكتوبر 2026.

كان الموعد الأصلي لتعيين المزود لدى الأعمال الكبرى 31 يوليو 2026، ثم مدّده القرار رقم 66 لسنة 2026 إلى 30 أكتوبر 2026 مع الإبقاء على موعد التطبيق في 1 يناير 2027.

ماذا يُقصد بالإيرادات؟ يعرّفها القرار بأنها إجمالي الدخل المحقق خلال آخر فترة محاسبية وفق القوائم المالية، أو وفق مستندات أخرى تقبلها الهيئة الاتحادية للضرائب إذا لم تتوفر قوائم مالية. وبالنسبة إلى الشركات حديثة التأسيس، يوضح عرض الوزارة أن المعتمد هو الإيرادات المتوقعة للسنة المالية الجارية.

ما هي الفاتورة الإلكترونية؟

الفاتورة الإلكترونية ليست ملف PDF يُرسل بالبريد الإلكتروني. وتحدد وزارة المالية ما لا يُعدّ فاتورة إلكترونية: ملفات PDF أو Word، والصور مثل JPG، والفواتير الورقية الممسوحة ضوئياً، والفواتير بصيغة HTML داخل رسالة بريد. الفاتورة الإلكترونية بيانات منظَّمة يستطيع نظام المشتري معالجتها آلياً.

تعتمد الدولة نموذجاً من خمسة أركان:

1. أنت تُدخل الفاتورة في نظامك المحاسبي.
2. مزود الخدمة المعتمد الخاص بك يتحقق منها ويرسلها عبر شبكة Peppol.
3. مزود الخدمة لدى عميلك يستلمها ويتحقق منها.
4. عميلك يتلقى البيانات في نظامه.
5. الهيئة الاتحادية للضرائب تستلم البيانات الضريبية من مزودي الخدمة على منصتها المركزية.

الصيغة المعتمدة هي PINT AE، وهي النسخة الإماراتية من مواصفات Peppol الدولية. وللفاتورة الضريبية الإلكترونية 51 حقلاً إلزامياً، منها العنوان الإلكتروني لكل طرف، ورقم التسجيل الضريبي (TRN) المكوّن من 15 رقماً، ورمز نوع الفاتورة، وتفصيل الضريبة بالدرهم.

من يشمله النظام وما المستثنى

يجعل إطار وزارة المالية الفوترة الإلكترونية إلزامية للمعاملات بين الشركات (B2B) ومع الجهات الحكومية (B2G). وبموجب القرار رقم 244 لسنة 2025، لا تخضع المعاملات مع المستهلكين للنظام، ولا تخضع له المنشأة التي تتعامل حصرياً مع المستهلكين، إلى أن يصدر قرار من الوزير بخلاف ذلك.

كما يستثني القرار الوزاري رقم 197 لسنة 2026، النافذ منذ 1 أكتوبر 2026، معاملات أخرى، منها:

• أنشطة الجهات الحكومية بصفتها السيادية التي لا تنافس القطاع الخاص؛
• النقل الدولي للركاب جواً بتذكرة إلكترونية، والخدمات المرتبطة به المقدمة للركاب؛
• الشحن الجوي الدولي ببوليصة شحن جوي، لمدة 24 شهراً من تاريخ سريان النظام؛
• الخدمات المالية المعفاة أو الخاضعة لنسبة الصفر؛
• المعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية الواحدة، لمدة 24 شهراً ابتداءً من 1 يناير 2027.

ويحدد القرار نفسه المهلة: يجب إصدار الفاتورة الإلكترونية أو الإشعار الدائن الإلكتروني وإرساله عبر النظام خلال 14 يوم عمل من تاريخ المعاملة.

مثال عملي

عمر يدير مؤسسة فردية لتصميم المواقع في دبي. بلغت إيراداته في السنة الماضية نحو 600,000 درهم، وهو مسجل في ضريبة القيمة المضافة، وعملاؤه وكالات وشركات.

• المرحلة: إيراداته أقل من 50 مليون درهم، فيعيّن مزود خدمة معتمداً بحلول 31 مارس 2027 ويصدر الفواتير الإلكترونية ابتداءً من 1 يوليو 2027.
• حتى ذلك الحين: يواصل إرسال فواتير ضريبية بصيغة PDF كما يفعل اليوم.
• ابتداءً من يوليو 2027: موقع بقيمة 12,000 درهم لوكالة في دبي (ضريبة 600 درهم، والإجمالي 12,600 درهم) يصل إلى العميل فاتورةً إلكترونية بصيغة PINT AE عبر مزوده، خلال 14 يوم عمل.
• العملاء الأفراد: موقع شخصي لفرد يُعدّ بيعاً للمستهلك (B2C) ويبقى خارج النظام إلى أن يقرر الوزير خلاف ذلك.

حتى موعدك: قواعد الفاتورة الضريبية ما زالت سارية

الفوترة الإلكترونية تغيّر طريقة انتقال الفاتورة، لا قواعد الضريبة نفسها. ووفق قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 بشأن اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة، تتضمن الفاتورة الضريبية:

• عبارة "فاتورة ضريبية" بشكل واضح؛
• اسمك وعنوانك ورقم تسجيلك الضريبي؛
• اسم المتلقي وعنوانه، ورقم تسجيله الضريبي إن كان مسجلاً؛
• رقماً متسلسلاً للفاتورة وتاريخ إصدارها؛
• تاريخ التوريد إن كان مختلفاً؛
• وصفاً للسلع أو الخدمات؛
• لكل بند: سعر الوحدة والكمية ونسبة الضريبة والمبلغ المستحق بالدرهم؛
• أي خصم، والمبلغ الإجمالي المستحق، وقيمة الضريبة بالدرهم.

ويجوز إصدار فاتورة ضريبية مبسطة إذا كان المتلقي غير مسجل في الضريبة، أو كان مسجلاً وقيمة التوريد لا تتجاوز 10,000 درهم. ونسبة الضريبة الأساسية 5%.

وإذا أصدرت الفاتورة بعملة أخرى، كالدولار لعميل في الخارج، فيجب أن تظهر قيمة الضريبة بالدرهم أيضاً، محوّلة بسعر الصرف المعتمد من مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي. ويتناول دليلنا حول الفوترة للعملاء الدوليين العملات وطرق الدفع.

كيف تستعد

1. حدد مرحلتك. قارن إجمالي الدخل في آخر قوائمك المالية بمبلغ 50 مليون درهم.
2. اختر مزود خدمة معتمداً. تنشر وزارة المالية قائمة المزودين المعتمدين على موقعها، ويتم الانضمام لدى المزود الذي تختاره عبر منصة EmaraTax. ومن متطلبات الاعتماد التي حددتها الوزارة أن يلتزم المزود بتقديم 100 فاتورة إلكترونية مجانية سنوياً، فاسأل مزودك عن كيفية تطبيق ذلك عليك.
3. اجمع بيانات عملائك. رقم التسجيل الضريبي لكل عميل، وعنوانه الإلكتروني على شبكة Peppol بعد انضمامه.
4. نظّم بياناتك. أوصاف المنتجات والوحدات وفئات الضريبة والترقيم المتسلسل كلها تصبح حقولاً منظَّمة.
5. افصل B2B عن B2C. العملاء من الشركات والجهات الحكومية فقط هم المشمولون حالياً.
6. تابع صفحة الوزارة. تغيّرت المواعيد مرة من قبل، والمصدر الرسمي هو mof.gov.ae/einvoicing.

أما الغرامات على المخالفات فيحددها قرار مستقل لمجلس الوزراء. تحقق من المبالغ الحالية لدى وزارة المالية أو الهيئة الاتحادية للضرائب بدلاً من المصادر غير الرسمية.

أين يأتي دور KipBill

KipBill ليس مزود خدمة معتمداً. لا يرسل الفواتير عبر شبكة التبادل الإلكتروني ولا يرفع أي بيانات إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.

ما يقدمه اليوم: ينشئ مولّد الفواتير للإمارات فاتورة PDF تتضمن رقم تسجيلك الضريبي وبيانات عميلك وضريبة 5%، بالدرهم أو بعملة أخرى، مجاناً ودون حساب. وهذا يغطي فواتيرك حتى موعد تطبيقك، وفواتيرك للأفراد بعده. وإذا كنت تصدر فواتير لعملاء في أوروبا أيضاً، فملخصنا عن متطلبات الفوترة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي يشرح القواعد هناك.

أسئلة شائعة

أنا مستقل وإيراداتي أقل بكثير من 50 مليون درهم. متى يشملني النظام؟

إذا كنت تصدر فواتير لشركات أو جهات حكومية، فعليك تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 31 مارس 2027، وإصدار الفواتير الإلكترونية ابتداءً من 1 يوليو 2027.

لست مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة. هل يشملني النظام؟

المراحل محددة بحسب الإيرادات، لا بحسب التسجيل الضريبي. راجع الأسئلة الشائعة حول الفوترة الإلكترونية على موقع وزارة المالية لحالتك تحديداً قبل أن تفترض أنك خارج النطاق.

هل يمكنني الاستمرار في إرسال فواتير PDF؟

نعم، حتى موعد تطبيقك. وبعده تبقى صيغة PDF مقبولة للمبيعات للمستهلكين، فهي خارج النظام حالياً.

هل يجب أن أنتظر موعد مرحلتي؟

لا. يمكن لأي منشأة البدء طوعاً منذ 1 يوليو 2026 عبر مزود خدمة معتمد.

هل KipBill مزود خدمة معتمد؟

لا. KipBill ينشئ الفواتير، أما إرسال فواتيرك الإلكترونية والإبلاغ عن بياناتها فيتولاهما مزود خدمة معتمد.

آخر تحديث: 30 أكتوبر 2026. المصادر: وزارة المالية، mof.gov.ae/einvoicing (القرارات الوزارية رقم 244 لسنة 2025 ورقم 66 لسنة 2026 ورقم 197 لسنة 2026، وعرض برنامج الفوترة الإلكترونية في الإمارات، أكتوبر 2026)؛ الهيئة الاتحادية للضرائب، قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017. هذا المقال لا يغني عن الاستشارة الضريبية.