インドのフリーランス請求書ガイド（GST）

インドでGST（物品・サービス税）に登録しているフリーランスは、**タックスインボイス（tax invoice）**を発行する必要があります。記載するのは、自分の氏名・住所・GSTIN、会計年度内で重複しない連番の請求書番号、発行日、顧客の名称・住所・GSTIN、サービスのSACコード、内容、課税価額、GSTの税率と税額（同じ州の顧客ならCGST＋SGST、別の州ならIGST）、供給地、リバースチャージの有無です。売上が登録基準に届かず未登録の場合は、GSTもGSTINも記載せずに請求します。

このガイドは、インドを拠点に、またはインドのフリーランスと組んで、デザイン、開発、ライティング、コンサルティング、マーケティングなどのサービスを提供する方に向けたものです。ルールを順に説明し、最後に記入例を載せています。今すぐ請求書が必要なら、インド向け無料請求書ジェネレーターをお使いください。アカウント不要でPDFを作成できます。

GST登録は必要か

サービスを提供する事業者は、会計年度の合計売上（aggregate turnover）が20ラーク（₹20 lakh、200万ルピー）を超えた時点で登録が義務になります。マニプル州、ミゾラム州、ナガランド州、トリプラ州では基準が**₹10 lakh**です。売上は顧客ごとや州ごとではなく、PAN（個人の納税者番号）単位でインド全体を合算します。

見落とされがちな点が3つあります。

• 他州の顧客がいても登録義務は生じません。 州をまたぐ取引は通常、売上に関係なく登録が必要ですが、₹20 lakh／₹10 lakhの基準以下でサービスを提供する事業者はこの義務を免除されています。
• 任意で登録することもできます。 企業の顧客は仕入税額控除（input tax credit）のために請求書にGSTINを求めるので、登録するフリーランスは少なくありません。登録後は売上が少なくても、課税対象の請求書すべてにGSTを上乗せし、申告を行います。
• 登録義務が生じてから30日以内に申請します。インドの会計年度は4月1日から翌年3月31日までです。

未登録なら、GSTを請求せず、GSTINも記載しません。それでも顧客の経理部門からは、氏名、住所、PAN、番号、日付、内容、金額をはっきり書いた請求書を求められます。

GSTタックスインボイスの必須記載事項

記載事項はCGST規則（CGST Rules）の第46条に定められています。サービスを請求するフリーランスに関係するのは次の項目です。

1. 自分の氏名、住所、GSTIN。
2. 連番の請求書番号。 1つまたは複数の系列で、会計年度内で重複しないもの。英字、数字、ハイフン、スラッシュを使えます（例：2026-27/014）。
3. 発行日。
4. 顧客の名称、住所、GSTIN（またはUIN）。 顧客が登録事業者の場合。
5. 未登録の顧客の場合は、課税価額が₹50,000以上なら、名称と住所に加えて州名と州コード。
6. HSNコード、サービスの場合はSACコード。
7. サービスの内容。
8. 課税価額（値引き後）。
9. 税率と税額：CGSTとSGST（またはUTGST）、もしくはIGST。該当すればセス（cess）も。
10. 州名を含む供給地（州をまたぐ取引の場合）。
11. リバースチャージの適用の有無。
12. 署名またはデジタル署名。 2000年情報技術法（Information Technology Act）に基づく電子請求書では不要です。

決まった書式はありません。ロゴ、振込先、支払期日は任意ですが、銀行口座やUPI IDを書いておくと入金が早くなります。

2部作成と30日ルール

サービスの請求書は2部作成します。原本には ORIGINAL FOR RECIPIENT、控えには DUPLICATE FOR SUPPLIER と表示します。PDFで送る場合は、同じファイルの控えを自分で保存しておけば実務上は足ります。

請求書は作業の前でも後でも発行できますが、後に発行する場合はサービス提供日から30日以内です。契約で支払日が決まっている月額契約（リテイナー）では、その支払日までに発行します。

CGST＋SGSTか、IGSTか

サービスにかかるGSTは、登録している州と供給地の関係で分かれます。

企業向けサービスの多くでは、供給地は登録事業者である顧客の所在地です。プネーのデザイナーがムンバイの企業に請求するならCGST＋SGST、ベンガルールの企業ならIGSTとなり、請求書に Place of supply: Karnataka (29) と記載します。

GSTの税率

ソフトウェア開発、デザイン、コンサルティング、マーケティング、ライティング、翻訳など、フリーランスのサービスの多くは**18%**です。2025年9月22日に施行されたGST評議会（GST Council）の税率改革で、主な税率は5%と18%の2段階になり、ジム、美容室、1泊₹7,500以下のホテル客室など一部のサービスは仕入税額控除なしの5%に移りました。典型的な専門サービスでない場合は、最初の請求書を出す前に自分のSACコードの税率を確認してください。

HSNコードとSACコードの違い

「HSNコードとは」という疑問はよく見かけますが、答えはシンプルです。HSN（Harmonised System of Nomenclature）は物品の分類コード、SAC（Services Accounting Code）はサービスの分類コードで、フリーランスが使うのはほぼSACです。どちらも請求書の同じ欄に記載します。

記載する桁数は、前会計年度の合計売上で決まります。

• ₹5 crore（5,000万ルピー）以下： 4桁。未登録の顧客への請求書では省略できます。
• ₹5 croreを超える場合： すべての請求書に6桁。

サービスのコードは99で始まります。たとえば専門・技術・ビジネスサービスは見出し9983に分類されます。正確なコードはGSTポータルのHSN/SAC検索で調べられます。

前受金（着手金）と月額契約

着手金として50%を前払いしてもらうのはよくあることで、GSTには独自の扱いがあります。前受金を受け取ったらレシートバウチャー（receipt voucher）を発行し、サービスの場合は前受金を受け取った時点でGSTの納税義務が生じます。作業完了時ではありません。バウチャーには自分の情報、独自の番号、日付、顧客、内容、前受金の額、税額を記載します。

案件がキャンセルになり請求書を発行しない場合は、返金額について**リファンドバウチャー（refund voucher）**を発行します。

最初の入金を丁寧にお願いする文面は、前払い依頼メールのテンプレートを参考にしてください。

海外の顧客：輸出とLUT

海外の顧客向けの仕事は、自分がインドにいて、顧客がインド国外にいて、交換可能な外貨（またはインド準備銀行RBIが認める場合はルピー）で支払いを受けるなどの条件を満たすと、サービスの輸出になります。輸出はゼロ税率で、扱いは2通りです。

1. LUT（Letter of Undertaking）を利用する。 輸出の前に様式GST RFD-11をオンラインで提出し、IGSTなしで請求します。
2. IGSTを上乗せして請求し、後で還付を受ける。

資金が寝ないため、多くのフリーランスはLUTを選びます。請求書には "Supply meant for export under LUT without payment of IGST" のような文言と、顧客の海外の住所を記載しましょう。正確な文言はチャータード・アカウンタント（会計士）に確認できます。

電子インボイスの対象になるか

おそらく対象外です。インドの電子インボイス制度（e-invoicing）では、B2Bの請求書ごとにInvoice Registration Portalへ報告し、IRNとQRコードを取得します。これが義務になるのは、2017-18年度以降のいずれかの会計年度で合計売上が₹5 croreを超えた事業者です（この基準は2023年8月1日から適用）。それ以下のフリーランスは通常のタックスインボイスを発行します。

記入例

プリヤさんはマハーラーシュトラ州プネーのUXデザイナーで、GSTに登録しています。10月、カルナータカ州ベンガルールの企業の購入フローを₹80,000で改善しました。

• 請求書番号： 2026-27/014 · 日付： 06/11/2026（インドの日付表記：日/月/年）
• 請求元： Priya Kulkarni, Pune, Maharashtra · GSTIN 27XXXXX0000X1Z5
• 請求先： Client Pvt. Ltd., Bengaluru, Karnataka · GSTIN 29XXXXX0000X1Z2
• 供給地： Karnataka (29) · リバースチャージ： なし
• 明細： 購入フローのUX改善（2026年10月） · SAC 9983 · ₹80,000

同じ顧客がムンバイにあれば、IGSTの代わりにCGST 9% ₹7,200とSGST 9% ₹7,200を記載し、合計は同じ₹94,400です。

顧客は支払い前に所得税の源泉徴収（TDS）を行うことがあります。請求書は変わりません。全額を請求し、TDSは所得税の申告で精算します。

KipBillでGST請求書を作る

この請求書は、登録不要の無料ジェネレーターで作成できます。毎月請求するなら、無料のKipBillアカウントで顧客、番号、履歴をまとめて管理できます。

• GSTIN： 国にインドを選び、税番号としてGSTINを入力します。顧客のGSTINは顧客の税番号欄へ。どちらもPDFに表示されます。
• CGST＋SGST： 1行に2つの税を設定できるので、同じ州の顧客にはCGST 9%とSGST 9%、他州の顧客にはIGST 18%を1つ設定します。PDFには税ごとの合計が表示されます。
• SACコード： 明細の説明に書きます（例：「UX改善 · SAC 9983」）。
• 供給地、リバースチャージ、LUTの文言： 請求書の備考に追加します。事業ごとに既定の備考を保存できます。
• 番号： 2026-27/ のように独自の接頭辞を設定できます。

KipBillはIRNの生成、GSTポータルへの接続、GSTR-1の提出は行いません。申告は会計士またはGSTポータルで行ってください。

無料アカウントを作成すれば、顧客を保存して請求書をメールで送れます。支払条件、督促、保存の基本はフリーランスの請求書完全ガイドをご覧ください。

よくある質問

売上が₹20 lakh未満でもGST登録は必要ですか？

任意で登録しない限り不要です。年間売上が₹20 lakh（マニプル州、ミゾラム州、ナガランド州、トリプラ州では₹10 lakh）未満のサービス事業者は、他州に顧客がいても登録義務はありません。

GSTINなしで請求書を発行できますか？

未登録なら発行できます。その場合はGSTを請求せず、税率も記載しません。登録後は、すべてのタックスインボイスにGSTINが必要です。

請求書のHSNコードとは何ですか？

販売する物品の分類コードです。サービスにはSACコードを使います。売上₹5 crore以下なら4桁、超えると6桁です。

請求書番号の形式はどうすればいいですか？

会計年度内で連番かつ重複しなければ自由です。英字、数字、「-」「/」を使えます（例：2026-27/001）。

日本の顧客にGSTを請求しますか？

サービスの輸出の条件を満たし、LUTを提出していれば、IGSTなしで請求します。LUTがない場合はIGSTを請求し、後で還付を受けます。